Tesis relevantes en materia administrativa y fiscal — Semanario Judicial de la Federación, abril de 2026

Durante el mes de abril de 2026, el Semanario Judicial de la Federación publicó un número considerable de tesis con incidencia directa en la práctica del derecho administrativo y fiscal mexicano. A continuación, en Red Jurídica MX, presentamos una compilación organizada por fecha de publicación y por materia, dirigida a abogados litigantes, contadores y contribuyentes que requieran identificar rápidamente los criterios aplicables a sus asuntos.

Las tesis se citan con su número de registro digital para facilitar su consulta directa en la plataforma oficial del Poder Judicial de la Federación.

I. Publicación del 10 de abril de 2026

Concesiones y recursos naturales

• Registro digital 2032000. Concesiones mineras. El decreto de reformas en materia de concesiones para minería y agua, que establece que sólo se otorgarán mediante licitación pública —así como su prórroga— no viola el principio de irretroactividad de la ley.

Materia fiscal (impuestos y retenciones)

• Registro digital 2031994. Auxiliar de la Administración Pública Federal. Conforme al CFF y a la LISR, la patronal que retiene el ISR a cargo de sus trabajadores adquiere esa calidad, incluso cuando los ingresos salariales deriven de un laudo o sentencia condenatoria.
• Registro digital 2032008. Impuesto al Valor Agregado. Es acreditable cuando la persona contribuyente demuestra que realizó el pago de la importación de bienes o mercancías a través de un tercero (legislación vigente en 2021).
• Registro digital 2032007. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. Es ilegal exigir la acreditación con comprobantes fiscales de la adquisición de insumos y/o el desarrollo de la actividad agropecuaria o silvícola para acceder al estímulo fiscal por compra de diésel previsto en el artículo 16, apartado A, fracción III, de la LIF para el ejercicio fiscal 2023.
• Registro digital 2032021. Retención del ISR. Es innecesario que la autoridad laboral establezca en el laudo o sentencia la obligación de la patronal de realizarla respecto de las cantidades condenadas.

Procedimiento contencioso administrativo

• Registro digital 2032018. Pruebas documentales privadas en el JCAF. Al ofrecer las que obren en el expediente administrativo, el actor debe identificarlas plenamente tanto en sus características como en su contenido (artículo 14, fracción V, párrafo tercero, de la LFPCA).
• Registro digital 2032022. Sobreseimiento en el juicio contencioso administrativo del Estado de Veracruz.Procede decretarlo cuando se reclama el incumplimiento de obligaciones que no derivan de un contrato administrativo de adquisiciones, arrendamientos o prestación de servicios formalizado por escrito con firma y sello de la dependencia y funcionario competentes.

Responsabilidades administrativas y disciplinarias

• Registro digital 2032011. Procedimiento disciplinario del Servicio Exterior Mexicano. No le es aplicable supletoriamente el artículo 210 de la Ley General de Responsabilidades Administrativas.

Responsabilidad patrimonial del Estado

• Registro digital 2032020. Responsabilidad patrimonial del Estado. La indemnización por daño moral debe calcularse en UMAs y no en salarios mínimos.

Materia agraria

• Registro digital 2032017. Prueba pericial en agrimensura en el juicio agrario. Para su desahogo y perfeccionamiento debe utilizarse el método geodésico topográfico o el de percepción remota a efecto de delimitar las tierras ejidales en litigio.

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II. Publicación del 17 de abril de 2026

Materia fiscal

• Registro digital 2032043. RESICO para personas físicas en el ISR. La regla 3.13.33. de la RMF para 2023 no viola el principio de subordinación jerárquica.

Procedimiento contencioso administrativo

• Registro digital 2032040. Excepción al principio de definitividad. Es innecesario agotar el juicio contencioso administrativo en el Estado de Nayarit previamente a promover el amparo indirecto cuando se reclama violación al derecho de petición [interrupción de la tesis jurisprudencial XXIV.1o. J/4 A (11a.)].
• Registro digital 2032042. Recursos en el juicio contencioso administrativo del Estado de Jalisco. El Tribunal de Justicia Administrativa local no está obligado a reencauzar oficiosamente el recurso de reclamación cuando el procedente contra la resolución recurrida es el de apelación.

Responsabilidades administrativas

• Registro digital 2032028. Apelación en el procedimiento de responsabilidad administrativa. El TFJA puede analizar de manera preferente y de oficio las violaciones de fondo que deriven en la inocencia de la persona servidora pública presunta responsable, sólo si ésta es quien interpuso el recurso (interpretación literal del artículo 218, párrafo segundo, de la LGRA).

Seguridad social y pensiones

• Registro digital 2032027. Aportaciones al fondo de pensiones de los trabajadores del Municipio de Torreón, Coahuila. El artículo 70, fracción I, de la Ley del Organismo Público Descentralizado «Dirección de Pensiones y Beneficios Sociales» viola el derecho a la propiedad del salario y el principio de seguridad jurídica.
• Registro digital 2032032. Competencia por materia para conocer del amparo indirecto contra la resolución del IMSS que declara improcedente la solicitud de pensión por viudez. Corresponde a los juzgados de distrito en materia administrativa.

Sectores regulados (hidrocarburos)

• Registro digital 2032031. Competencia para conocer del amparo indirecto contra los artículos 79, 119 y noveno transitorio de la Ley del Sector Hidrocarburos. Corresponde a los juzgados de distrito en materia administrativa.

Actos de molestia y verificación administrativa

• Registro digital 2032025. Acta circunstanciada levantada con motivo de operativos de supervisión a empresas de seguridad privada. No constituye un acto de molestia que requiera orden escrita, no es prueba ilícita, ni es equiparable a una visita de verificación (legislación del Estado de Puebla).

Cosa juzgada

• Registro digital 2032034. Cosa juzgada. Encuentra límites previstos en criterios generales y particulares.
• Registro digital 2032035. Cosa juzgada. La doctrina de la SCJN al respecto, por regla general, es aplicable para los juicios agrarios.

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III. Publicación del 24 de abril de 2026

Materia fiscal

• Registro digital 2032064. Revisión fiscal. Es improcedente contra la sentencia del TFJA que declara la nulidad de la resolución emitida por el ISSSTE, recaída a una solicitud de incremento de pensión jubilatoria, porque su cálculo se definió en una sentencia de nulidad anterior, al existir cosa juzgada (aplicación de las jurisprudencias 2a./J. 150/2010 y 2a./J. 88/2011).

Procedimiento contencioso administrativo

• Registro digital 2032055. JCAF. La resolución que rechaza la solicitud de inicio del procedimiento por el uso de mano de obra de trabajadores en situación de trabajo forzoso u obligatorio en la producción de mercancías constituye una resolución definitiva para efectos de su procedencia.

Responsabilidades administrativas

• Registro digital 2032056. Procedimiento de responsabilidades administrativas. El acuerdo anterior a la fase de investigación que desecha la queja interpuesta por actos atribuidos a un órgano jurisdiccional del Poder Judicial del Estado de Puebla afecta el interés jurídico de quien la presenta.
• Registro digital 2032057. Recurso de inconformidad (artículo 102 LGRA). Procede contra el acuerdo que desecha la queja interpuesta por actos atribuidos a un órgano jurisdiccional del Poder Judicial del Estado de Puebla.
• Registro digital 2032058. Recurso de apelación (artículo 216 LGRA). Es improcedente contra el acuerdo que desecha la queja interpuesta por actos atribuidos a un órgano jurisdiccional del Poder Judicial del Estado de Puebla.

Amparo en materia administrativa

• Registro digital 2032050. Competencia para conocer del amparo indirecto contra la devolución de vehículo ordenada por el MP y el cobro por servicios de grúas realizado por una empresa concesionaria en su auxilio.Corresponde inicialmente al juzgado de distrito en materia penal, quien una vez agotada su jurisdicción —si la resolución es adversa a la persona quejosa— debe escindir la demanda y remitirla al especializado en materia administrativa o semiespecializado para el análisis del cobro.
• Registro digital 2032054. Improcedencia del amparo indirecto. No se actualiza de forma manifiesta e indudable cuando se reclama el decreto de reforma en materia de inimpugnabilidad de las adiciones o reformas a la Constitución Federal por violaciones al procedimiento legislativo, por lo que no procede desechar de plano la demanda.
• Registro digital 2032066. Suspensión en amparo indirecto con efectos restitutorios. Procede para la expedición de una incapacidad médica cuando su efecto es transitorio y existe un estado clínico incapacitante previamente acreditado.

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Comentario final

El conjunto de tesis publicadas en abril de 2026 confirma varias tendencias que vale la pena destacar para la práctica cotidiana:

1. Consolidación del control de regularidad sobre la RMF y los estímulos fiscales. Los criterios sobre RESICO (2032043) y el estímulo del diésel en IEPS (2032007) muestran al Poder Judicial Federal afinando los límites entre la subordinación jerárquica de las reglas misceláneas y los excesos reglamentarios de la autoridad fiscal.
2. Reforzamiento del estándar probatorio en el JCAF. La tesis 2032018 recuerda que la simple invocación del expediente administrativo no basta: el actor debe identificar plenamente las documentales privadas que ofrece, lo que tiene impacto directo en la estrategia probatoria al redactar la demanda de nulidad.
3. Procedencia del amparo y excepciones al principio de definitividad. Los criterios 2032040 y 2032054 amplían los supuestos en que el amparo indirecto es procedente sin agotamiento previo, y limitan los desechamientos de plano frente a reformas constitucionales con vicios procedimentales.
4. Suspensión en amparo con efectos restitutorios. El registro 2032066 representa un avance relevante en la dimensión protectora de la suspensión, al admitirla para la expedición de una incapacidad médica cuando el estado clínico está previamente acreditado.
5. Responsabilidad patrimonial del Estado y UMAs. La tesis 2032020 alinea el cálculo de la indemnización por daño moral con el régimen vigente de la UMA, superando definitivamente la referencia al salario mínimo.

En Red Jurídica MX continuaremos analizando estos criterios en publicaciones específicas conforme se incorporen a litigios concretos. Recordamos a nuestros lectores que las tesis aisladas no son obligatorias, pero sí constituyen un insumo argumentativo de alto valor para construir agravios y conceptos de violación, especialmente cuando son recientes y provienen de tribunales colegiados de circuito o de la SCJN.

Para asesoría especializada en defensa fiscal y administrativa, contáctanos en redjuridicamx.com.